Opções de ações da cpa

Conhece as opções e salve um pacote.

Por Allan Ratafia, CPA, MS.

Muitas empresas de capital aberto gostam de aproveitar o crescimento de suas ações mediante a concessão de opções de estoque para funcionários de posto de classificação junto com executivos. No entanto, enquanto as opções de estoque podem ser um veículo para fortunas, essas fortunas são muitas vezes dramaticamente reduzidas, se não totalmente perdidas, devido à má compreensão do titular da opção (o funcionário).

Os titulares de opções são parte de uma sociedade de papel única. Lamentavelmente, este artigo não é dinheiro. A transição de uma "sociedade de papel" para a "variedade de caixa" tem consequências fiscais surpreendentes, o que muitas vezes deixa o detentor da opção frustrado e agredido. Muitos detentores de opções desconhecem a melhor forma de exercer suas opções. Por sua vez, eles pagam demais seus impostos sem nunca saber disso. As opções de compra de ações representam um ativo significativo não tributo. O planejamento adequado para este eventual imposto salvará o titular da opção de um pacote.

O Primeiro Mandamento para o titular da opção é "Conhece as Opções Thy". Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários - Opções de ações não qualificadas (NQSO & rsquo; s) e Opções de estoque de incentivo (ISO & rsquo; s). Muitas vezes, as pessoas não sabem exatamente qual o tipo de opções que eles têm. A seguinte explicação ajudará a simplificar e esclarecer as diferenças entre os dois.

A grande diferença é que o NQSO pode ser atingido com um duplo imposto duplo em comparação com ISOs. NQSO & rsquo; s são geralmente tributados na taxa federal mais alta (cerca de 40%), enquanto ISO & rsquo; s podem ser tributados tão baixo quanto metade.

O alto imposto do NQSO faz essencialmente um bônus anual tradicional, apenas o empregado determina quando o bônus será pago. NQSO & rsquo; s são tributados quando exercido sobre o ganho entre o valor da ação, menos o preço de exercício. Assim como um bônus regular, isso é tratado como compensação e estará sujeito a retenções de impostos apropriadas e será incluído no formulário W2 do empregado. Isso é verdade, independentemente de o empregado vender ou manter o estoque subjacente depois que ele é exercido.

ISO & rsquo; s são outro jogo todos juntos. Eles oferecem benefícios fiscais muito maiores para o titular da opção do que NQSO & rsquo; s. Em vez de serem tributados quando exercidos, eles são tributados quando o titular da opção vende o estoque subjacente. Se o estoque é vendido depois de ter um ano de exercício, o ganho total é tratado como ganho de capital de longo prazo e está sujeito à taxa mais baixa preferencial. Se as ações forem vendidas no prazo de um ano, ela é tratada como uma disposição desqualificadora e o ganho será incluído nos empregados W2 e taxado na taxa mais elevada.

Aderência ao titular da opção: quando um ISO é exercido e mantido, embora não haja imposto de renda federal na data de exercício, o ganho de papel nesse momento está sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT). O que muitos donos de opções não reconhecem é que a AMT é apenas um pré-pagamento de impostos, que será creditado de volta pelo IRS. O AMT é frequentemente o bilhete para a baixa taxa de imposto, então não tenha medo disso.

Coisas para procurar:

Os titulares das opções são muitas vezes surpreendidos, ao rever sua conta de opções, para descobrir que eles têm os dois tipos, mesmo que tenham sido emitidos apenas ISO & rsquo; s. Se mais de US $ 100.000 do colete ISO & rsquo; s em um ano, o excesso se torna automaticamente NQSO & rsquo; s. Os funcionários de empresas com um alto valor de preço da ação podem chegar rapidamente a esse nível de US $ 100.000. Um funcionário desavisado que antecipa todas as suas opções para ser ISO pode ser surpreendido ao saber que a maior parte da concessão foi para NQSO & rsquo; s.

Outro item a procurar é uma disposição equivocada desqualificante de um ISO. Mesmo que o ISO fosse apropriadamente mantido por um ano após o exercício, ele poderia ser tributado na taxa mais alta. Para receber a baixa taxa de imposto, o titular da opção não deve vender a opção dentro de dois anos a partir da data da concessão. Por exemplo, se uma opção for concedida em 1º de janeiro deste ano, o mais antigo que pode ser vendido é 2 de janeiro dois anos depois. Se essas opções tiverem acelerado a aderência, digamos 1 de junho deste ano, e o detentor da opção os exercerá naquele momento, ele deve aguardar até o segundo ano do segundo ano para vender (dezoito meses depois), não os doze meses normais. O titular da opção pode pensar que é bom vender o 2 de junho do ano que vem depois de segurá-lo por um ano, quando na verdade isso desqualificaria a venda e taxaria o ganho no nível mais alto.

Compreendendo quando, como e quais opções exercitar:

A regra geral é, exercitar e manter ISO & rsquo; s quando o preço das ações é baixo e exercer e vender NQSO & rsquo; s quando o preço é alto. Durante uma recente correção do mercado, eu enviei um e-mail para os meus clientes, mencionando que, se você ainda acredita em sua empresa, este seria um bom momento para exercer seus ISO & rsquo; s, e não o seu NQSO & rsquo; s. Depois de verem suas ações, derrubaram muitas sugestões na minha recomendação. Aqueles que se exercitaram pagaram uma baixa AMT e estão desfrutando da baixa taxa de imposto à medida que seus estoques retrocedem.

Se você tiver a sorte de ter ISO & rsquo; s e NQSO & rsquo; s, você tem uma série de oportunidades de planejamento tributário disponíveis. Geralmente, você deve coordenar o exercício de ambos os tipos no mesmo ano civil para minimizar ou eliminar o AMT nos seus ISO & rsquo; s. A capacidade de aumentar sua renda ordinária através do exercício da NQSO & rsquo; s torna isso possível.

E se eu não tiver dinheiro para pagar o preço do exercício?

Empregados com preços altos enfrentam o desafio de ganhar dinheiro para pagar o preço de exercício. Recentemente, um cliente cujas empresas & rsquo; as ações negociadas em US $ 100 tinham 5.000 ações exercíveis em US $ 20. Ela não tinha os US $ 100.000 em dinheiro para exercer e sentiu que sua única alternativa era pagar o exercício simultaneamente com o produto da venda. Este é um erro comum e é referido como uma transação sem dinheiro. As ações subjacentes nesta transação foram vendidas em menos de um ano, portanto, o ganho de US $ 400.000 será tributado em torno de 40% em vez de cerca de 20%, um pagamento em excesso de impostos de US $ 80.000.

Uma alternativa seria uma operação parcial sem dinheiro, pelo que 1.000 opções foram imediatamente exercidas e vendidas. O produto líquido líquido deste pode ser usado para exercer e manter as 4.000 ações restantes. Verdadeiro, as 1.000 ações serão tributadas na alta taxa, mas os 4.000 restantes não serão.

Outra alternativa é emprestar contra o ganho incorporado de US $ 400.000 para gerar os US $ 100.000 para exercer as 5.000 ações. Se você já possui ações diretamente na empresa, outra opção seria trocar US $ 100.000 dessas ações para pagar o preço de exercício - esta é uma troca isenta de impostos. Outras estratégias, como exercitar antes de 15 de abril e arquivamento de extensões fiscais também podem economizar muito dinheiro.

Por que uma análise de opção de estoque deve ser realizada:

Pode parecer que exercitar e segurar ISO & rsquo; s é a melhor estratégia, no entanto, isso nem sempre é o caso. Deve ser realizada uma análise de opção de estoque que mede riscos, impostos e taxa de retorno interna. Isso fornece uma plataforma para uma estratégia sólida e uma tomada de decisão acentuada. A análise deve ser periodicamente atualizada para novos subsídios, divisão de estoque, re-pricing, etc.

Por exemplo, se dois funcionários da mesma empresa tiverem preços de exercícios muito diferentes, uma análise de opção provavelmente sugeriria que o empregado com menor preço de exercício seja um candidato melhor para exercitar e segurar ISO & rsquo; s. Fatores como preço de negociação, beta e indústria também devem ser considerados. Uma análise de opções também deve delinear quando e de onde o dinheiro / ativos estão vindo para exercer novas ações e pagar impostos em dólares. A análise deve avançar por alguns anos e atuar como um modelo para uma opção geral e estratégia fiscal.

Contar com você para liderança:

Uma classe crescente de titulares de opções de nível superior e médio são muitas vezes desencorajadas por suas empresas & rsquo; falta de opção e assistência fiscal. Embora a empresa empregadora seja vital no processo de opção, geralmente é um recurso limitado para o titular da opção de empregado. Os departamentos de finanças são normalmente inundados com a administração, concessão e cumprimento de regulamentos de opções, para não mencionar questões de rotina de funcionários de entusiastas. Se a assistência fiscal fora do profissional não for prosseguida, os detentores de opções podem não saber sobre os problemas financeiros à espreita que têm, e muito menos como se protegerem.

Para ser um líder na "sociedade de papel", é preciso buscar um planejamento avançado experiente para proteger melhor seus futuros ninho de ovos e aproveitar ao máximo suas vitórias já conquistadas.

Cadeia de opções Copa Holdings, S. A. (CPA).

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Estratégia de Opções de Estoque.

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Muitos planos de remuneração de executivos são compostos por um salário base, juntamente com uma mistura de bônus, ações, opções de ações e outros benefícios. Compreender o tratamento tributário dessas várias formas de compensação pode ajudá-lo a maximizar sua renda.

Na empresa Gurian PLLC Dallas CPA, estamos bem versados ​​em contabilizar as várias formas de opções de ações executivas. Nós também fornecemos conselhos e estratégias sobre opções sobre regras 409A para planos de remuneração diferidos. Podemos garantir que você esteja tirando o máximo proveito do que você paga e também está totalmente em conformidade com as organizações de supervisão.

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CPA | ADVOGADO | ANTERIOR AGENTE DO IRS.

Opções de estoque e impostos.

Quando um funcionário decide exercer opções de compra de ações, eles podem acabar com um imposto tributário inesperado. Para mitigar isso, é essencial para entender os tipos de opções de ações que foram concedidas a você e as conseqüências do exercício de suas opções de compra de ações.

Primeiro, vamos ter alguns conceitos básicos:

Opções de estoque podem ser:

Por que eles são chamados de & # 8220; estatutário & # 8221 ;? Quando os empregadores decidem emitir essas opções de ações, eles optam por cumprir certos & # 8220; estatutários & # 8221; requisito (requisitos estabelecidos por lei / estatuto), em troca, seus funcionários recebem tratamento especial. Esse tratamento especial é: nenhum evento tributável ocorre não em concessão de opção, nem mesmo no exercício da opção, somente quando o estoque subjacente é vendido. E mesmo assim, o ganho subjacente seria considerado ganho de capital (se todos os outros requisitos forem cumpridos).

Existem dois tipos de opção de estoque legal:

1. Opções de estoque de incentivo.

2. Opções de ações emitidas de acordo com o plano de compra de ações do empregador.

Opções de estoque de incentivo (ISO)

Em geral, essas opções são concedidas por qualquer motivo relacionado ao seu emprego. Para ser elegível para o tratamento ISO, três coisas devem acontecer:

1. A opção deve satisfazer uma série de requisitos estabelecidos no estatuto (portanto, # 8220; estatutário & # 8221;) & # 8211; vamos discutir esses requisitos um pouco mais tarde.

2. O empregado a quem a opção é concedida (você) deve satisfazer dois requisitos de "período de espera" e # 8221;

& # 8211; você não pode vender o estoque antes do final de:

& # 8211; o período de dois anos a partir da data da concessão da opção OR.

& # 8211; o período de um ano a partir da data da transferência do estoque para você.

Então, você deve manter o estoque até o final de: dois anos depois de ter obtido a opção ou um ano depois de ter obtido o estoque.

Se você descarta o estoque antes de satisfazer dois testes de período de espera, você pode ter disposição desqualificadora. O efeito disso é a renda que obtém de vendas de ações (menos seu custo & # 8211; preço de exercício da opção) = sua compensação.

Você precisa estar ciente das duas limitações do dólar:

1) Limitação percentual sobre o número total de ações que você pode adquirir sob ISOs.

No momento em que a opção é concedida a você, você não pode possuir mais de 10% do estoque eleitoral da corporação. Esta limitação não se aplicaria se, no momento em que a opção for concedida, o preço da opção seja pelo menos 10% superior ao valor justo de mercado das ações e a opção deve ser exercida no prazo de 5 anos da data da concessão.

2) Limitação anual do dólar sobre a quantidade de estoque para a qual você pode receber ISOs.

Se o seu ISO foi concedido após 1986, siga estas etapas:

1. Obtenha o valor justo de mercado das ações na data da concessão da opção.

2. Multiplique o FMV do número 1 pelo número de opções que você poderia ter exercido pela primeira vez durante o ano civil & # 8211; então, em essência, esse é o valor do adicional & # 8220; perk & # 8221; Você recebeu como empregado da empresa.

3. Esse valor de # 2 excede $ 100,000? Se sim, algumas dessas opções não seriam ISOs.

Deixe calcular o quanto:

Pegue o número que obteve em # 2 (o valor de seu & # 8220; perk & # 8221;) e subtraia $ 100,000. Em seguida, divida o resultado pelo FMV do estoque que obteve no número 1.

O que você tem aqui é o número de & # 8220; excesso & # 8221; partes que não poderiam obter esse tratamento ISO especial, já que o estatuto só permite $ 100,000 em que & # 8220; perk & # 8221; para ser recebido por você.

Esse número de & # 8220; excesso & # 8221; as ações não serão consideradas ISO e serão tratadas como opções de ações não estatutárias.

Voltar aos requisitos legais para uma opção de ser um ISO:

1) O empregador deve ter um plano escrito / eletrônico para conceder essas opções.

2) Esse plano deve especificar o número total de compartilhamentos de opções que podem ser emitidos e os funcionários que realmente podem receber as opções.

3) Esse plano deve ser aprovado pelos acionistas no prazo de 12 meses antes ou depois da data de adoção.

4) A opção deve ser concedida dentro de 10 anos anteriores da adoção do plano ou da aprovação dos acionistas.

5) A opção não pode ser exercida após 10 anos a partir da data da concessão.

6) O preço da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado das ações quando a opção é concedida.

7) O empregado não pode transferir a opção (somente se ele ou ela morrer)

8) A opção deve ser exercível somente pelo empregado durante sua vida.

Há também uma limitação anual do dólar em opções que se qualificam para o tratamento ISO.

Todas as outras opções de estoque não são sustentáveis.

O que acontece quando exercemos opções de ações de incentivo?

1. Não temos nenhum imposto regular até a venda do estoque.

2. MAS podemos ter uma obrigação fiscal mínima alternativa. Incluímos em nossa receita de imposto mínimo alternativo a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício da opção, uma vez que seus direitos se tornaram totalmente adquiridos. Então você pode seguir o mesmo processo que nós fizemos para as opções de ações não estatutárias.

Agora, se você alienar o estoque no mesmo ano, você inclui o ganho de renda para fins de AMT, esse ganho é limitado à diferença entre o valor que você vendeu e o preço que você pagou pelo estoque.

2. Opções de ações não estatutárias.

Se a opção tiver um "valor justo determinável" & # 8221; no momento em que é concedido a você, esse valor justo se torna parte de sua remuneração (é tributado para você como renda ordinária).

Opção NÃO tem "valor justo determinável" e # 8221; no momento em que é concedido a você (como quando você se juntar a uma empresa iniciante / empresa que não é negociada publicamente) & # 8211; nenhum evento tributável ocorre até que você exerça / descarte a opção.

Se o estoque subiu entre a data em que você obteve a opção e a data em que você exerceu a opção, esse aumento no valor do estoque faz parte de sua remuneração (e é tributado como renda ordinária).

No entanto, na maioria das vezes, quando você recebe a opção de estoque não estatutária, eles são fornecidos com algum tipo de condições (você deve trabalhar para a empresa por 2 anos, etc.). Se esse for o caso, o estoque não é considerado adquirido (& # 8220; pertence a você & # 8221;) até que essas condições sejam satisfeitas ou removidas. Então esse aumento de valor será adicionado à sua compensação somente quando seus direitos de propriedade desse estoque se tornem "# 8220" substancialmente adquiridos. & # 8221; E depois disso, qualquer aumento adicional no valor da ação será tributado nas taxas de ganho de capital.

Portanto, temos vários pontos de tempo importantes a ter em mente quando pensamos sobre as conseqüências fiscais das opções de ações não estatutárias:

1) Data de concessão de opções.

2) Data de aquisição (condições removidas ou satisfeitas)

3) Data de exercício da opção (você compra o estoque no preço da opção)

4) Data de venda do estoque que você comprou.

Você precisará saber o valor do estoque em cada um desses pontos de tempo.

O aumento de valor do estoque entre 1 e 2 & # 8211; & gt; sua remuneração na data 2 (renda ordinária)

O aumento de valor do estoque entre 2 e 4 & # 8211; & gt; Ganho de capital.

As informações acima levam em consideração a orientação legal em dezembro de 2018. Como a lei muda, suas conseqüências fiscais do exercício da opção de compra de ações também podem mudar. É sempre melhor consultar seu profissional de impostos e obter conselhos adaptados à sua situação particular.

CPA: Regulamento 1 - Opções de ações do empregado.

ИГРАТЬ.

2. Se nenhum valor verificável, imposto quando exercido.

2. Exercível imediatamente.

3. Não há condições ou restrições que tenham um efeito significativo sobre o valor.

4. FV do privilégio de opção é facilmente verificável.

2. Não há imposto na data do exercício.

3. O período de retenção começa com a data de exercício.

4. Se a opção caducar, reconheça a perda de capital.

2. Reconhecer a renda ordinária na data do exercício.

3. O período de retenção começa na data de exercício.

4. Nenhuma conseqüência fiscal se as opções caírem.

2. Planos de compra de ações para funcionários.

2. As opções devem ser exercíveis no prazo de 10 anos da data da concessão.

3. Preço de exercício & gt; FMV de estoque na data da concessão.

4. O empregado não pode possuir mais de 10% do poder de voto.

5. Uma vez exercido, as ações devem ser mantidas pelo menos 2 anos após a data da concessão e pelo menos 1 ano após a data do exercício.

6. O empregado deve permanecer empregado 3 meses antes da opção ser exercida.

2. Ganho ou perda de capital reconhecido quando vendido.

2, não pode ser concedido a um empregado que possui mais de 5% de poder de voto.

3. Inclui funcionários em tempo integral.

4. Preço de exercício & gt; 85% do FMV de estoque quando concedido ou exercido.

5. A opção não pode ser exercida mais de 27 meses após a data da concessão.

6. Não pode adquirir mais de US $ 25.000 por ano.

7. Uma vez exercido, deve manter ações durante pelo menos 2 anos após a data de outorga e pelo menos 1 ano após a data de exercício.

8. O empregado deve permanecer um empregado até 3 meses antes da opção ser exercida.